我的財會人生系列之五:難以釋懷的內控情懷

2023-07-30 12:06 原創:馬德家
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馬德家(一排中)領銜交投干線材料科技公司內控咨詢訪談


從總會計師崗位提前退休,雖說是我的理性之舉,但也有些許的內心不甘。這些不甘主要表現在三個方面,一是瞄準一流財務管控體系目標的財務共享中心項目夭折在折黎明前的黑暗;二是苦心探索十年的全面預算管理并未達到理想的目標;三是研究了二十余年的內控制度建設始終效果不彰,路徑狹窄。今天,重點談談難以釋懷的內控情懷。

關注內控可以溯源到1993年。那時,我在石家莊會計師事務所兼任注冊會計師培訓主管,為全省注冊會計師考試培訓師資,先后2年負責審計課程的輔導教學,那時我便關注到了內控制度審計。

1995年進入省交通廳項目辦財務后,與高速公路工程財務又結下不解之緣。此時,由于美國發生的尼克松水門事件引發的企業及政府腐敗舞弊問題,導致內控審計被提了出來。然后是國內外眾多上市公司舞弊造假,尤以安然能源為典型。國內財政部門及注冊會計師協會也開始關注內部會計控制事宜,并相繼出臺許多內部會計控制規范。我結合負責的高速公路項目財務管理,聯合陳國軍校友專門在中國公路會計學會立項研究《公路工程項目內部會計控制問題研究》。后來,我陸續在《交通財會》《公路財會》以及《河北交通會計》等刊物發表多少內部會計控制文章。


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2004-2011年為履職單位設計制定的各類內部會計控制手冊


2004,我負責高速公路經營業務財務管理工作,開始重視公司內部會計控制問題研究,并頻繁給交通系統內財會人員培訓內部會計控制知識。

再后來,內部會計控制已經陸續演變為內部控制,即從會計控制拓展到全方位的業務控制。通過理論上的關注與研究,實務上的探索與試點,培訓中的交流與溝通,我的內控情懷也變得越來越濃烈。

2010年以后,行政事業單位內控制度建設又被推向高潮。我又負責當時的省高管局服務管理中心內部控制手冊的編寫工作。盡管當時借助了高校教授資源,但是由于上自領導層下至基層,幾乎沒有多少人真正從心底里知道為什么要搞內控。加之監督輔導部門缺位,很多內控就成為形式主義,至于落地見效就無人問津了,更不用提對規范、標準、風險、效率、效益的關注了。

2021年,提前退休的我應汪月祥博士邀請,加入北京一家擬IPO的科技公司進行內控咨詢,指導幾位會計專碩研究生設計具體的內控制度。在組長汪月祥教授的帶領下,我從內控制度宣貫開始,全程參與了從研發、生產、采購、銷售以及驗收等各個環節咨詢訪談調研。以訪談為突破口,全面了解國資委18個模塊所涉及的內控制度設計要求。管理規范化、規范流程化、流程崗位化、崗位表單化、表單信息化的五化理念深入骨髓。通過跟蹤這個項目,深入了解了內控制度設計的重點、難點和關鍵點。內心深處認識到,內控制度建設任務任重道遠。


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馬德家領銜承擔的與內控相關的咨詢項目


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2021年領銜為河北燕寶能源科技有限公司設計崗位設置及薪酬制度


2022年,有幸受邀負責高速集團京滬分公司內控風險咨詢項目,調研了高速集團及其多家分、子公司內控風險臺賬管理做法。對高速企業內控制度建設有了更深入的思考。同時,還負責交投集團一家材料科技公司及燕寶能源科技公司的內控咨詢任務。

2023年,又承擔燕趙驛行高速集團能源分公司的內控咨詢業務……


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2021年,馬德家(右)與北京內控專家汪月祥博士,研討神美科技內控咨詢經驗,分析河北高速內控風險咨詢重點。


毋庸置疑,隨著國家鼓勵國有企業做強做大的同時,國有企業的經營管理風險也越來越受到關注。自2021年以來,國資委每年都開展內控制度檢查評價。國有企業內控制度建設已經被提到前所未有的高度加以重視。

要求真落地、真見效的內控制度建設已經成為普遍共識?!拔乙獌瓤亍币呀浿鸩匠蔀槠髽I高管的內在心聲。


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2022年,馬德家(中)與內控博士胡海川、審計教授孫桂珍,審核河北高速集團京滬分公司內控風險項目。


內控發展演變的歷史和實踐歷程,讓我對內控的情懷難以割舍??倳谝股钊遂o的時候,情不自禁地思考一個問題:這些年我們的內控制度建設出了什么問題,根源何在。

隨著國資委、政府審計以及控股集團公司的日益重視,企業內控制度建設將迎來新時代。就目前高速企業來說,內控制度建設方法流程及重點也還存在不容忽視的問題。比如中高基層的認識偏差問題,尤其是高層還沒有真正從心底里認識到開展內控合規建設的重要性和必要性,有的甚至還存在走過場的應付主義;又比如,簡單化把此項工作委托給外部咨詢機構,內部機構和人員不參加不深入,做甩手掌柜;外部咨詢機構訪談調研投入人力時間不足,加之對行業環境體制機制業務不熟,內控制度設計方案往往不接地氣,難以落地。等等現象表明,高速企業內控制度建設必須尋求新思路、新突破。

一是領導層要高度重視,親自抓,抓到底,視為保持公司持續良性健康發展的關鍵法寶來抓;

二是深入理念知識培訓學習,變被動為主動,變他要為,為我要為。只有理念意識契合了,公司內部之間,公司與咨詢機構之間才能毫無障礙的交流溝通,勁往一處使。

三是選聘好了解熟悉高速企業、誠實敬業的咨詢專家。這些專家獨愛高速企業內控制度,有深厚的交通財審公益服務品牌追求,將落地見效和可復制、可推廣作為執業精神追求。

四是正確處理好各種關系。比如政府審計和國資委的關系、主管控股集團的關系、公司本身的建設成本控制以及性價比。任何內控都是有成本的,更是有邊界的,超乎公司發展階段和經營內外部環境現實需要的內控制度也是有嚴重負作用的。內控、預算、績考都是一把雙刃劍。

五是實時果斷調整內控制度設計路徑方向,把實操性和可落地作為最要的衡量標準。把關鍵流程、關鍵事項、關鍵表單嵌入信息系統是核心要求。傳統的以要求和規范為導向的內控制度設計做法需要革命性的變革。

令我欣慰的是,立足會計學會咨詢部,在若干高速企業案例探索的基礎上,我們逐漸組建了由博士和實務界正高級會計師組成特色咨詢專家團隊,開發了針對高速企業的內控制度咨詢產品,歸納精煉了高速企業內控制度建設流程和最優路徑。

內控永遠在路上,隨著咨詢團隊不斷取得新成果,我的內控情懷正在逐步得到釋懷!


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左書收錄《德家文集》,右書為2014年領銜設計的河北高速內控手冊


【作者簡介】


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馬德家,正高級會計師,研究生畢業,會計專業碩導。1983年考入河北地質學院地質經濟管理系財會專業,1987年畢業留校擔任輔導員后轉教學。1989年考入中國社會科學院研究生院財政學專業攻讀在職研究生。畢業后回校主要從事《基本建設單位會計》和《財政與信貸教學》。1995年調入河北省交通廳國際組織貸款項目辦公室負責高速公路財務管理。2006年獲聘正高級會計師。曾任職高速服務區經營燕趙驛行集團公司總會計師。退休后兼任河北省交通會計學會副會長兼秘書長。

編輯:云飛


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